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海外工程物资采购与供应管理研究范文

海外工程项目的采购和管理与国内工程项目有很大的区别，所以，为了降低海外工程项目的成本投入，采取合理的策略来进行海外工程的采购和供应管理具有重要的意义。以下是我为您整理的海外工程物资采购与供应管理研究，希望能对您有所帮助。

海外工程物资采购与供应管理研究

摘要：

在经济全球化发展的背景下，随着我国经济实力的提高，海外工程建设也获得了一定的发展。目前，我国海外工程主要集中在亚洲、洲经、南美洲等济比较落后的国家，这些国家的工程建设物资比较短缺，所以工程开展就需要从其邻近的国家或者中国国内进行物资采购。本文在海外工程物资采购的特点的基础上，对海外工程物资采购和供应管理的策略进行了探讨。

关键词：

海外工程物资采购;特点;策略;供应管理

随着我国综合国力的增强，海外工程获得了一定的发展，在海外工程施工中最重要的环节之一就是物资的采购和供应管理。海外工程物资采购指的是海外工程的承包商为了满足工程的施工需求选择物资、购买物资的过程。物资供应管理就是对采购好的物资的储备和运输进行的综合性管理。海外工程物资的采购和供应管理是海外工程得以顺利开展的保障，所以，探讨海外工程的采购和供应管理具有重要的现实意义。

一、海外工程采购和供应管理的特点

1、周期较长，程序较为复杂。

海外工程物资采购与供应和国内工程物资采购和供应相比较，增加了一些程序，比如：物资原产地的开立、办理减免税的各种申请手续、租定船舱、办理商检的有关程序、办理清关、货运等相关手续。部分国家还要求开具驻华使馆认证证明，要求开办船级证明等。这种种额外程序的增加，使得工程采购和供应的周期延长。

2、风险因素比较多。

海外工程项目的采购和管理会受到国际汇率波动的影响，会受到国际运费价格波动的影响，会受到工程所在国税收政策的影响，会受到当地银行经营状况的影响，甚至还会受到工程所在国政治环境的影响，这些影响因素往往具有不可抗的特点，使得海外工程的采购和供应具有了很大的风险性。

3、标准存在差异。

海外工程的技术标准和国内工程的技术标准有很大的差异，一方面设计图纸需要做出相应的修改，另一方面物资材料也会出现一定的变化，甚至有些物资材料在国内的工程项目中都不会采用，所以，会在很大程度上增加工程物资的采购难度。

4、物资供应管理的成本比较高。

海运工程物资运输的距离比较远，导致运输费用比较高;包装规格比较高，导致包装费用比较高;与国内项目相比较，海外工程项目的物资供应商需要在施工现场进行物资的安装和调试工作，人员的差旅费也就相应的增加。同时，物资的供应商在进行风险评估的时候往往会留出一定的余地，导致物资供应管理的成本增加。

二、海外工程采购和供应管理的策略分析

海外工程项目的采购和管理与国内工程项目有很大的区别，所以，为了降低海外工程项目的成本投入，采取合理的策略来进行海外工程的采购和供应管理具有重要的意义。

1、建立健全国内供应商体系

供应商是物资供应的主要来源，健全的供应商体系能够在很大程度上降低海外工程采购的难度。海外工程项目的物资供应商需要具备以下几个条件，分别是：对国外工程技术标准非常了解、物资运输过程中的质量控制措施比较健全、外语交流水平比较高。所以，在选择供应商的时候要以此为标准，如果没有符合条件的供应商，海外工程项目的建设单位就要通过合作的方式培养建立自己的供应商体系。在互惠互利的原则下，项目的总包方或物资供应分包方应帮助物资供应商熟悉海外项目物资的质量标准、物质质量控制方法、物资运输方式等，帮助供应商建立一套完整的海外工程物资供应体系，即解决自身物资供应的问题，又为物资供应单位拓宽物资供应市场。

2、制定合理的物资采购计划

因为海外工程项目的施工程序比较复杂、工程的建设周期比较强、在工程交接期限方面的规定比较严格，同时当地物资补充比较困难，针对这样的情况海外工程总包方或物资供应分包方要制定合理的物资采购计划，保证计划的全面性和详细性。在制定物资采购计划的时候要把握好以下两点原则，第一，为了减少库存量，为了减少资金积压，不要提前进行物资的采购;第二，安排好物资的发货批次。因为海外工程项目的物资供应受到海关、运输条件的限制，物资只能以批次为单位进行运送，如果货物的运输批次出现问题，就会影响工程施工，所以，要合理的安排货物的发货批次。

3、合理的控制物资价格

海外工程项目的物资采购和供应的价格会受到各种因素的影响，所以，把握好物资的采购和供应时机，合理的控制物资价格非常重要。首先，海外工程的物资采购部门要及时的掌握各种物资的价格信息;其次，在和供应商协商价格的时候要采取合理的谈判技巧将价格控制到最低。比如，在采购电缆的时候，在电缆价格的构成中，铜的价格占据了70%以上，所以，电缆的价格基本上会随着铜价的变动而变动。在这样的情况下，在采购电缆的时候，通过控制采购时机就能够很好的控制电缆的采购价格。在制定电缆的采购计划时，对于电缆的采购数量有了基本的明确，在于采购的时候就可以以这样的数量为基础，在铜价比较低的时候和供应商签订物资供应协议。通过这样的方式，能够有效的实现物资价格的控制。

4、有效的维护与供应商之间的关系

海外工程的物资供应商是一个稀缺的资源，是海外工程项目单位都竞相追逐的一个目标。海外物资供应商的客户永远会呈现出多元化的趋势，这种趋势一方面保证了供应商财务的稳定性，在一定程度上降低了本企业在原材料采购时的成本;另一方面，客户的多元化就为供应商提供了多项选择，增强了工程总包方或物资供应分包方和供应商关系维护的难度。所以，有效的维护与供应商之间的关系就显得异常重要。首先，要加强和供应商的沟通和交流，对供应商的业务关系有一个比较明确的了解，明确本单位在供应商单位的客户中所处的地位，合理的制定采购对策，以保证采购环节进行的顺利性。其次，要严格遵守合作条约，保证付款的及时性，提高本单位的信誉度，以维护良好的合作关系。最后，要积极的寻找其他的供应商，以免在合作关系破裂的时候影响物资的采购计划。

5、加强与项目业主的沟通和交流

在海外工程项目的建设过程中，在采购物资之前，工程总包方或物资供应分包方应加强和项目业主进行沟通，沟通的内容主要是：业主对物资的需求标准，尤其是关键性物资的需求标准、清关运输情况等。对于某些不能满足业主物资需求标准的物资要进行及时的沟通将情况说明，防止出现物资的二次采购情况。通过与项目业主的沟通和交流，能够及时的掌握物资的需求标准，能够及时的掌握清关运输情况，能有效的缩短物资采购周期，能有效的降低物资采购成本。

三、结语

海外工程物资采购和供应管理与国内工程项目有很大的区别，具体表现在：物资采购和供应管理的周期长、成本高、技术标准存在差异、风险因素比较多。在海外工程项目施工中，物资的采购和供应管理占据的费用比重比较大，所以，制定合理的措施进行物资的采购和管理对控制工程成本具有重要的意义。做好海外工程项目物资的采购和供应管理可以从以下几个方面来进行，分别是：建立健全国内供应商体系、制定合理的物资采购计划、合理的控制物资价格、有效的维护与供应商之间的关系、加强与项目业主的沟通和交流。

海外工程项目纳税筹划问题论文

摘要：

随着国民经济的快速发展，企业“走出去”承接海外工程项目的范围越来越广。海外工程项目在执行过程中，处理好税收工作尤为重要，其对海外工程项目所在国已缴纳的税款、核算方法、适用的法律法规及项目所在地的税收，将影响项目的最终结算；此外，项目纳税期限对税务结算结果也有很大的影响。本文结合对当前海外项目税收筹划的分析，总结存在的问题，了解国际税收政策，选择良好的投资形式，通过税收筹划，合理避税，降低税收成本，提高管理效益，以利于我国海外项目的持续发展。

关键词 ：

海外项目；纳税筹划；实施举措

一、海外项目税收筹划的内涵与作用

近年来，我国施工企业逐步积累了丰富的施工经验和先进技术，海外承包国际工程项目呈现出了良好的发展态势，是企业谋求国际市场，拓展发展空间的必经之路。随着对海外项目的深入了解以及海外工程业务规模的逐步扩大，税收政策的适用是降低海外项目管理风险的重要途径之一。

二、对纳税筹划合理避税的理解

税收筹划，是遵循当地的政策法规，在一定程度上对企业经营活动和财务活动的安排，避免不必要的税收，合理减轻税负，增加企业的净利润，科学管理税收提高企业竞争力，扩大市场占有率。合理安排税收的方法有很多，比如降低税基，降低税率，推迟纳税期限，以及充分使用当地税收优惠政策。对于合理避税有不同的看法。从各国的法律定义和税收实践来看，合理避税的含义是截然不同的。在美国，并没有明确的界限避税和逃税。避税的技术是尽量少缴税的手段，其他国家如芬兰、意大利、日本、墨西哥、挪威、英国、瑞典等也对避税的观点有着自己的定义和描述。从各国的角度来看，避税应具有以下特点：

①避税是否合法，这是避税与非法逃税的根本区别；

②避税的目的是通过避免、少缴或推迟纳税来实现减少税收负担；

③避税是需要遵守利用税法有关规定，经过精心策划和安排；

④避税技术的应用一般应先于纳税。合理的税收可以使纳税人在不违法的前提下以避免或降低纳税义务为目标，顺利通过政府的各项税务检查。因此，充分了解工程所在国家的税法，合理利用各国避税条件的差异，降低税负，提高企业在海外市场的竞争力，已成为海外管理企业财务管理的重要内容。

三、海外项目税收筹划策略

1.运用适当的会计方法

合理选择各种收支的认定方法，是控制项目应纳税目的常用措施之一。同时，很有必要选择良好的会计处理方法。推迟纳税期限的前提是遵守当地税收政策，延迟税款缴纳期限，有利于缓解企业的现金流压力。而在该国货币贬值的情况下，延迟缴纳的税款可以弥补一部分因交易而造成的损失。所以，海外工程承包企业尽量采用可行的会计处理方式实现延期缴纳所得税。

（1）对于收入方面的筹划

对于国际合同项目，收入确认方法是最重要的。以完成合同的方法用来计算项目的收入是最佳选择。由于合同结算是以业主收到项目完成后的账单为基础，可以适当推迟纳税时间。竣工进度反映了成本、收益的比例，在初期投入较大的情况下，容易造成施工前后的损益不协调，因此，工程结算采用竣工合同法是最合适的选择。

（2）成本和费用方面的筹划

成本和费用是确定应纳所得税额的一个重要因素，识别方法对所得税有显著影响。①确认库存。一般来说，企业年终盘点与项目的生产成本关系紧密，在一定程度上会影响税前利润和应缴所得税。库存的估价方法也会对应税额产生较大的影响，库存存货估价越低，相应的生产成本就越高。在选择税务筹划中对存货计价方法时，承包商应考虑到项目环境以及价格波动因素。库存的计价方法，当地税收政策通常采用先入先出法和加权平均法。充分调查当地近年来的物价，如果该地区出现了物价上涨的趋势，可以采用后进先出法的估值方法，这可以增加生产成本，降低库存货物价值，延迟纳税；当当地价格处于下行趋势时，可以运用先进先出，降低库存价值的方法增加生产成本纳税；在缴纳项目所得税正在减免期内，承包商可以获得相应的补贴，在当地价格上涨时，可以采用先进先出法计算材料成本，从而降低当期生产成本，增加当期利润，减少所得税的缴纳。反之，正常的纳税期限内，承包商可以选择先出后出的方式，增加材料成本提高生产成本，降低当期利润，所得税就会相应地减少。②资产折旧方面。海外工程项目的固定资产主要是生产经营设备，折旧方法包括平均年数法、年累加法和余额递减法。固定资产的折旧方法与存货确认的折旧方法类似，也可以根据当地税收政策、价格情况、项目所得税免征期等因素来确定。海外工程项目由于环境条件较差，项目建设周期有限，固定资产折旧按四年相对较短计算，与国内固定资产折旧不同。

2.掌握工程所在地的优惠税收政策

熟悉地方税收优惠政策，实施延迟纳税，达到减轻税负的目的。不管是经济发达国家还是经济欠发达的国家，都会运用税收政策作为调节经济的杠杆作用，特别是运用税收优惠政策引导投资方向，调整产业结构，从而扩大就业机会。税收优惠政策是刺激国民经济增长的重要途径。因此，熟悉和灵活运用当地国家的税收优惠政策是海外工程建设的重要内容之一。承包商应注意以下两点：一是综合考虑当地国家优惠政策，选择最适合企业实际情况的方案，降低企业整体税负，实现整体利润最大化；二是关注投资风险与回报的关系。税收优惠与纳税人的投资风险同时存在。如果投资风险过高，即使再好的优惠政策也不能转化为收益，企业利润无法保障。同时，还应考虑优惠税收政策的效力和连续性，工程承包企业在投标书和合同中明确规定的税收优惠政策。比如：海外项目招标文件中指定的进口设备项目的建设可以免除进口关税，但当设备进口，当地税务主管部门发出通知要求承包商提供相应担保后可以免税，并保证与进口关税总费用几乎是相同的，那么承包商最好一次性支付进口关税，并保存相关信息，以利于将来用作退税凭证。

3.选择合适的税务代理机构

各国税收政策有着很大的差别。国外承包工程建设方选择合适的税务代理人是尽量融合当地税收政策的需要。由于专业的税务人员对当地的税收政策更熟悉，选择合适的税务代理机构可以为如何规划项目税务提供有价值的建议。一是要考察代理机构的'专业能力和可信度；二是选择熟悉当地税务政策的代理机构，采纳代理机构所提出切实可行的建议；第三，按照签署的代理协议，在保证合法合理的纳税前提下，将避税部分的纳税金额按比例奖励，调动税务代理机构的积极性。

4.开设一个国际离岸银行账户

对于国际承包工程公司而言，利用跨国税收制度的差异，在海外开设收税账户，是合理避税的有效途径。开立离岸账户，方便资产转移海外账户。在实际操作的过程中，离岸账户不受外汇管制的影响，不仅可以减少税收抵免，使公司的海外投资、资产转移计划更加自由。跨国公司通过将收入、成本、借款和利润分配给最有利的税务管辖区来实现利润最大化的做法被称为“合法避税”。这是避免高税收的一种非常有效的方法，但也应小心谨慎，要符合我国及所在国的相关规定，以免引起国际税收争端。

5.加强保管海外工程档案资料

税收政策不是固定不变的，专人负责管理妥善保存工程建设过程中有关收入、费用证明和签约时的政策法规，是与当地政府部门协商出口退税的重要书面凭证，因此，保存海外项目施工文件和资料尤为重要。

四、结束语

海外项目纳税筹划具有特殊性和复杂性。海外项目税收筹划是将税收规划作为一种与企业海外经营活动相结合的手段，服务于企业管理的战略目标，减轻税负，降低涉税风险，提高海外工程项目收入的利润为目的。随着海外业务的不断扩张，海外承包和协助建设项目的税务风险逐渐增加，明确这一要求旨在拓展企业的海外工程项目，建立工程所在地的税务机关沟通机制，提高税收筹划和工程项目管理能力，为企业“走出去”承揽海外项目并获得可持续发展，发挥纳税筹划应有的作用。

海外销售工程师岗位职责

岗位职责:

1、负责亚洲区域市场开拓、客户开发,达成销售任务;

2、及时回复客户的商务询盘和咨询,宣传公司产品;

3、理解和识别客户需求并及时向相关部门传递收集客户需求,维护客户关系,直至产生订单;

4、准备和跟进相关单据,以及公司内部相关部门协调,保证合同的执行;

5、客户接待、参加展会、协调售后维护等相关事宜。

岗位要求:

1、本科或以上学历,电力电子、自动化等相关专业优先;

2、两年以上国际市场营销工作经验,有UPS、电源、光伏等相关行业经验者优先;

3、掌握市场营销相关知识,客户关系管理知识、销售管理知识;

4、英语口、笔、译能力优秀,具备有较强的沟通能力、组织和协调能力;

5、具备较强的责任心及成就动机,具有良好的团队合作精神。

海外工程项目资金管理论文

一、资金管理的重点及存在的问题

1.应收款回收

工程项目中，使用成本最低的资金是客户的付款，应收款的及时回收和使用可减少公司的垫付资金，降低经营风险和资金成本，使项目更好更快地发展。海外工程合同金额大，实际支付的工程进度款滞后，特别是项目后期，客户会以各种理由拖延工程结算，使尾款的回收难度加大；某些客户因经营不善财务状况恶化无力支付工程款；项目公司的内控管理缺陷导致应收款无法及时回收；发票、验收单等没有及时提交给客户；在催款过程中，没有催款信函、备忘录、邮件等证据，采取法律诉讼时缺乏相应的证据；个别项目管理人员担心回收应收款影响客户关系和市场开发，不愿去积极追收等。

2.外汇及汇率管理

海外工程一般以外币或美元作为合同结算金额，合同款需汇入项目所在地银行账户，由于外汇管制，不少项目的利润无法汇出境外，境外采购的物资款也无法顺利支付。海外项目往往涉及多种货币对资产、负债、收入和费用等进行计量和记录，加上“收支两条线”的限制，这同时伴随着大量的现金流动、货币兑换、外币折算等，汇率的不利变动就构成了外汇汇率风险。

3.银行账户管理

海外项目银行账户管理存在的主要问题有：个别项目未经总部批准以个人名义开立账户，以备用金和往来核算；个别项目银行账户没有实现“双签有效”；个别项目在项目结束后没有关闭临时账户；个别项目采购人员携带签好字的空白支票去采购；个别项目长期未对账，会计账目和银行实际存在差异。六、保函管理在海外工程中，客户要求承包企业开出履约保函，保证承包人按期、按质、按量完成承包工程。海外项目保函风险主要有：因违约导致开出的保函被没收；项目结束，保函未及时释放；某些海外工程项目，客户要求提供开口保函，开口保函的到期日期不确定，风险远远大于闭口保函。

二、完善项目资金管理的建议

1.坚持和完善资金预算管理

建立预算编制、审批、监督、考核的体系，根据施工计划编制项目资金预算、年度资金预算及月度资金预算；资金预算编制要逐级编报，逐级审核，统一管理；批准后的预算，各部门及境外机构应严格执行，各项资金支出必须控制在批复的预算之内，尽量避免预算外资金申请；加强财务人员与项目执行人员的沟通，及时发现资金预算执行中存在的问题；资金预算不仅仅只是项目部范围，而是要扩大到整个项目各个成本单元，特别是工程作业队；建立资金预算分析制度，每月初对上月资金预算执行情况进行分析，找出实际与预算的偏差，提出相应的解决措施或建议，将隐患、问题消灭在萌芽状态。

2.加强货币资金安全管理

在法律法规和客观条件允许的前提下，海外项目应尽可能运用金融工具进行结算，减少使用现金结算；为确保现金使用和存放的安全，海外项目应根据日常零星开支估计所需要的现金使用量，确定库存现金限额，报国内总部审批，超过库存限额的现金，出纳必须于当日存入银行；海外项目应配备专用保险柜，由出纳负责库存现金的保管工作，放置保险柜的办公室应当具备完善的防盗和安全监控设施；每日终了，出纳根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实存数额进行核对，每日登记现金盘点情况；在外出取款时要两人以上同行，外出取款前要做好保密和安全措施；严禁采购人员携带大量现金外出采购；通过现金发放现场雇员工资要提前做好安保工作，在指定的安全区域不定期发放，条件允许采用分包商或专门的发放公司发放；资金运输过程要采取安保措施，尽量减少运输环节和距离，争取采用邮政或银行电汇等方式，降低路途风险。

3.应收款回收风险防范

海外项目应通过事前预防、事中监控、事后收账，对应收账款进行全过程管理。投标前，海外项目应联合总部法律、市场等部门做客户资信调查，分析评估客户资信风险；在合同中加入保护条款，对于延期付款应有延付期限、利率及利息计算等规定，明确违约责任；财务人员催促现场技术人员及时反馈结算支持文件，开具发票提交客户；注重日常证据的收集、整理和保存；明确应收款清收责任，建立相应考核机制；总部应建立应收款风险预警机制，及时发出预警信号，定期公布海外应收账款回收情况并敦促相关责任人落实；当结合财务分析发现客户有恶意欠款嫌疑且期限较长时，就要果断采取法律手段；应收款纠纷发生后，注重调解或和解优先，充分利用外部法律资源，妥善、低成本、高效地解决纠纷。

4.外汇管制规避和汇率风险防范

工程开工前，根据所在国的外汇管制规定进行筹划，确保利润及时汇出境外。通过转移定价、支付技术服务费等途径，将富余资金及时汇出境外。将资金集中存放在信誉好的外资银行，在政策允许时，规定以母公司集中管理的主账户为项目收款账户，尽量通过境外离岸银行收取工程款。要观察外汇市场的行情变化，分析影响汇率变动的各种因素，在签订合同时充分考虑汇率变动的影响，在合同价款、币种、付款进度方式等争取对我方有利的条款，签署以美元等硬通货为币种的合同；尽量少留当地币，把当地币兑换成美元等硬通货，可以尝试应收款买断的保理业务或福费廷业务，降低汇率风险；可向保险公司投保外汇汇率风险的保险，当发生汇率损失时可从保险公司获得一定的补偿，使企业相对减少由于汇率变动造成的损失。

5.控制银行账户风险

海外项目在当地开立银行账户，必须报总部审批；严控在境外银行开设账户数量；项目经理和财务总监在资金支付时必须双签有效；银行临时账户在项目结束后及时关闭；供应商付款采用银行支票方式，严禁使用空白支票；按月与银行对账，定期解决未达账项；加强内控监管，总部应对海外项目银行账户及资金收付实行日常监督，定期对海外项目银行存款余额调节表进行核对。

6.规避保函风险

海外项目开立保函须上报母公司审批；获得授权的项目，要根据实际情况，制定保函业务的操作细则，落实财务、法律等相关部门的分工和责任，严格审核保函相关条款，严控对我方不利条款；建立保函台账，及时与银行沟通，项目结束后，及时释放保函；尽量用闭口保函，慎用开口保函。总之，只要我们能对海外工程项目资金管理存在的问题与不足加以分析、认真对待，然后研究出各种应对之策，把握好资金管理的关键所在，规避潜在的资金管理风险，“走出去”的前景一定会很宽广，路途也会很顺利。

会计行业的发展使得会计优秀人才的短缺，因此大专会计 教育 培养的学生，应能够适应社会经济发展成为有道德、有理想、有知识、有能力的高素质人才。下面是我为大家整理的大专会计专业 毕业 论文，供大家参考。大专会计专业雷竞技raybet手机网页 范文 篇一：《试论事业单位会计核算问题》 摘要：随着改革开放的发展，事业单位当中的会计核算质量要求也越来越高，在此我们特别针对事业单位当中的会计核算工作的现状进行 总结 ，与现实当中的事业单位会计的特点进行分析，详细研究了事业单位当中会计核算存在的部分问题和造成此问题的原因，并且根据这种原因进行几点建议的提出，这样有利于指导当前的事业单位在对会计工作进行总结有着一定的意义。 关键词：事业单位;核算问题;核算现状 前言 近几年当中，随着我国当前经济的快速发展，国家对于会计审核与管理手段也在不断地进行优化调整，事业单位逐渐走向企业化。市场的经济步伐加快，使得事业单位在进行会计核算的问题上面漏洞百出，合算过程当中出现的缺陷也是越来越大，已经跟不上新的政策形势。随着事业单位在改革深入当中，对于会计的审核计算计量要求也就越来越高，在当前的会计审核过程当中，审核计算工作存在着大量的不足与缺陷，核算行为不规范、核算信息丢失等多种原因。事业单位是独立自主的也是可控的，事业单位可以行使国家的权利具有一定的政府职能，在对管理社会公共事务的组织机构当中，事业单位的工作方式决定了特殊的审核方式，在会计管理和核算方面上有不同寻常的特殊要求，所以在对事业单位当中的会计核算问题进行一定范围的讨论对现实具有很深的意义。 一、会计核算审核过程当中所存在的问题 (一)会计信息审核难以确定其真实性 在对企业会计单位进行审核当中，存在着不少的问题，首先是会计信息难以确定其真实性、会计账本信息不全面、不规范等情况时有发生。在不少的事业单位当中会计在进行 报告 总结的时候并不能全部的按照实情进行展现出来，甚至是有的收入不能全部的展出，或者是重要的会计事项在规定的报表中也无法表达。同时事业单位各项支出、收入、资产等多没有经过严密谨慎的核实，这也就表明了不少事业单位当中存在着偷报漏报等现象时有发生。这种现象在各事业单位当中都又发生而且也是屡禁不止。同时会计信息不规范导致 财务管理 当中存在着许多的随意性，体现不出财务在事业单位当中的重要位置甚至有的不按照 规章制度 办事导致了企业资产流失等事情时有发生[1]。 (二)会计自身能力差 在会计进行单位经济事务进行核算中，由于各方面的报账员都不能进行及时的报账，只会通过月测算的手段进行报表资料的提供，使得事业单位领导与报账员不能对本单位的各种债务财务方面进行及时的掌握，这不仅给会计审核计算当中带来了不便的麻烦，而且还使单位的会计账目混乱不堪。通常在原始的凭证方面体现为规定内容填写不实，审核计算不认真等现象。同时在对账目进行登记的时候对账目处理研究不科学，记账资料填写的过于敷衍，特别是部分单位党总存在着的企业单位观念法制素质淡薄，或因自身原因对账目进行虚报谎报等。 (三)监管制度不健全 在受到我国传统的思想观念的影响下，事业单位普遍存在着工作效率低下。财务管理制度不健全给各种监管与管理当中带来了许多的不便，在一些事业单位当中，即便是明面上面都贴着制度条例，但是这只是一个摆设，很少有人能够真正的按照规章制度去办事。甚至有的事业单位当中都没有一个严格的管理制度，对于财务审核计算存在缺少科学的管理、严谨的态度，往往会成为一种形式，在这种形式下给财务的核算当中带来了许多的困难。同时监督机制缺少专人进行管理，对于资金人员的管理手段不够完善不够严格，对于违纪违规违法的那个问题处理力度不够。使得有些问题甚至长期的存在着。 二、对于事业单位当中的改善的几点建议 (一)对会计进行专业的培训提高会计个人素质 随着我国当前社会体制的逐渐完善，社会经济体制也在不断地完善，所以对于当前会计专业技能培训提高会计人员的个人素质也要加快完善的脚步。在进行探讨与研究当中我们就会发现，想要解决会计在事业单位当中所存在的问题，首先就要加强会计的基础素质，提高会计个人能力。加强会计兴业的管理和考试模式的建设，提高企业的监管力度，无论是个人还是企业当中的会计都要对工作落实下去不能仅仅的流于表面[2]。 (二)全面提高对于会计工作的管理制度 财务会计在进行计算审核总结的时候由于疏忽监管经常出现各种的行为漏洞，在对于做好财务会计工作的时候，外部与会计内部的制作方面有许多的重要性质。在事业单位当中财务制度具有很大的意义，财务管理制度应该分为四个小部分，第一部分是规章性制度、第二部分是程序性制度、第三部分是标准性制度和第四部分的复合性制度。只有做到健全的管理制度才能有效的提高事业单位当中的会计信息质量。同时在事业单位当中应该从内进行严格的进行管理，明确个方位的 岗位职责 ，在对内部管理上要按照科学的管理方式，做到严格可控的内部管理工作[3]。 (三)全面提高财政财务的监管力度 事业单位若是想搞好财务工作首先就要加强政府部分对预算单位的日唱管理和审核工作，然后事业单位要遵守国家财政法律、法规等规章制度相结合的条件下进行管理，促进个领导班子领导人员贯彻落实国家的财政法律法规等规章制度。建立切实可行的管理办法，加大对财政方面的监管力度。提高财务管理当中的个人职责，严格按照规章制度进行统计与报告。对于事业单位当中的开支标准要做到准确无误，严格规范其工作经费的使用途径，严格按照现有的会计法进行财务制度的管理。建立健全的个人责任制度。加强社会透明度，确保资金用在有用的途径当中，保障每每一笔资金都能用到刀刃上。 三、总结 在我国飞速发展的今天，财务管理工作直接影响着企业和事业单位当中的发展，在对于国家的财产是否能够准确的发挥其所在的作用有着很重要的因素。所以我们在对财务管理工作进行会计审核作业当中应该严格的按照法律法规的规章制度进行办事，不断地对内部的管理监管工作进行完善，努力推动我国事业单位在会计审核与改革工作单中的地位发展。在实践当中不断地进行探索与总结。使事业单位当中的发展朝着良好的方向前进。 参考文献： [1]向天苾.浅析事业单位会计核算中存在的问题与对策[J].现代商业,2013,07:222-223. [2]张雯.新《事业单位会计制度》下会计核算变化探析[J].财会研究,2013,06:35-37. [3]郭俊平.浅谈事业单位会计核算的问题和改进 措施 [J]. 财经 界(学术版),2011,12:169+171. 大专会计专业雷竞技raybet手机网页范文篇二：《浅谈企业会计核算税务筹划影响》 摘要：在企业的经营活动中，税收发挥着重要作用，对企业的最终收益产生了一定的影响，所以税务筹划对于企业的发展具有十分重要的意义，因此，企业应在会计核算的过程中，采取针对性的会计决策来最大限度地减少纳税，从而获得最理想的收益。鉴于此，本文主要对税务筹划在企业会计核算中带来的影响进行分析与探讨，以供参考。 关键词：企业经营;税收;会计核算;税务筹划 税收，是我国经济发展中的主要支持力量之一。就企业而言，从税收上就可以看出一个企业在财务管理上存在的问题，可谓税务筹划的发展体现着一个企业的进步。因此，在国家税收的严格监管下，企业必须做好税务筹划，找出这一环节在会计核算工作中存在的问题，从而采取合理有效的措施来解决，实现生产成本与税收成本的有效减少，并且探讨税务筹划对会计核算带来的影响，推动企业经济的发展步伐。 1企业税务筹划与会计核算的基本分析 基本定义 所谓税务筹划，是指在遵循国内相关法律法规的前提下，企业或个体纳税人提供的纳税义务，基于自身实际情况，通过合理的经济行为安排来实现税务的一定减免，降低经济压力，实现经济利益最大化的过程。而“会计核算”也被称作“会计反映”，以货币为计量尺度，实现对会计主体资金活动的反映，即是对其进行的核算，包括记账、算账以及报账[1]。 两者间的关系 税务筹划和企业会计核算之间存在着相辅相成的联系。一方面，政府对企业会计政策的选择产生直接或者间接的影响，进一步影响其会计核算，这个过程中产生的各种会计信息，直接对应着不同的利益分配，从而影响企业的投资决策行为，最终影响国家的社会资源。另一方面，政府以会计准则来对企业行为进行严格规范，以税收作为宏观调控的手段，实现政府获取企业财富的目的，却也是企业经济利益的流出。所以，税务筹划可以称之为会计核算的一种经济动因。企业要想实现税收的最小化与利益最大化，则需要选择税负最小的会计核算模式。所以，对于企业而言，要实现税务筹划，会计核算是一种必要的手段。 2企业税务筹划对会计核算带来的影响分析 企业税收筹划对于会计核算工作所产生的影响，主要包括企业固定资产折旧方面、企业存货计价 方法 方面、企业销售结算方面、企业资产减值准备方面、企业 广告 费与招待费方面、企业广告费与招待费方面，具体内容如下。 企业固定资产折旧方面 固定资产是企业成本很重要的一部分，站在会计核算角度，对固定资产进行折旧的方法较多，比如双倍余额递减法、年限平均法以及工作量法等。而站在税法的角度，折扣额是可以进行税前扣除的。所以，固定资产折旧的会计核算不同，使得企业成本也不尽相同，税前利润也是不一样的，计算得出的企业所得税自然也不一样。而在税收优惠期间，企业可以采用加速折旧法，在增加税前扣除的折旧额基础上，企业应纳税所得额就会减少，达到递延纳税的目的，减轻负担，这是对资金时间价值进行充分利用的结果。所以，企业采取不一样的折旧法，对相应税负进行科学测算，可以最终决定最恰当的会计核算模式[2]。 企业存货计价方法方面 企业存货方面的会计核算方法多种多样，比如加权平均法、个别计价法以及移动加权平均法等。而企业若确定了会计核算方法，就不可以再随意对其进行更改，否则需要在下一个纳税年度开始之前就向税务机关报告，并获得批准。我国税法规定，企业的存货计价应该根据实际成本来计算。所以，企业应该站在存货的角度上，对外界各种情况进行充分考虑，比如企业内外部环境、外界市场物价波动、国内的宏观调控政策等。而企业若要避免因成本波动而引起的利润不均，可以采用两种计价方法，一种是加权平均法，另一种是移动加权平均法，从而避免税收引起的异常波动。而若是物价预计趋势是持续地降低，则企业应该采用先进先出这一计价方法，能够起到递延纳税的效果。 企业销售结算方面 对于企业产品的销售方面，可以采用的计算法有很多，比如赊销、委托代销以及分期付款。销售模式不一样，销售收入确认的时间不一样，从而使企业的纳税期限也不一样。所以，企业可以按照其销售期间及其对应策略来决定合适的销售模式，从而对收入确认时间进行控制，以起到递延纳税的效用[3]。 企业资产减值准备方面 根据有关规定，企业需要定期全面检查内部各项资产，并对相应的各项损失进行合理的预计测算，做好每项资产计提资产减值准备。在不违反税法的前提下，企业可以采取备抵法来对坏账损失进行核算，可增加当期的扣除项目，从而在一定程度上减少企业应纳税所得额，从而实现所得税上交数额的减少，实现所得税缴纳期限的递延效果，为企业减轻经济负担，增加流动资金。 企业广告费与招待费方面 国家税法规定，企业的业务招待费应该以60%的比重扣除出去，但以当年销售收入的5%为下限，不得超过。而在另有规定情况外，企业广告宣传费用的扣除不得超过当年销售收入15%，若是超过，则可以将这一部分放在下一个年度进行扣除。所以，这是国家税法与企业会计核算之间存在的一个差异化问题，企业可以获得资金时间价值来作为实现税务筹划的一种手段。因此，企业可以通过专门销售公司对外销售，从而多一项销售收入，在企业利润体系总额不变的前提下，费用限额上升，那么就有更多的扣除金额来实现企业税务的优化，为企业的经济效益做出贡献[4]。 3企业税务筹划过程中的会计核算注意要点 笔者在上文探讨了税务筹划对会计核算带来的影响，那么反过来考虑，企业在会计核算过程中需要注意哪些方面来实现合理的税收筹划呢?首先，企业在会计核算中需要注意时间延续性。国内会计法规要求会计核算的有关政策通常是不能出现中间变更情况的，所以，企业应该注意税收筹划以及会计核算促进经济利益发展时需要有时间延续性，这才能走得更远。其次，企业在选取税务筹划方法时，不能忽视企业整体经济效益。因此，企业要进行全方位的因素分析，明确税法中关于兼营与混合经营的相关特征，从而清晰地确定自身的主营业务方向，进而决定适合的会计核算标准，要充分考虑不同税务筹划对另一种不同税务筹划带来的相应影响，以各项不同税务筹划之和的最优化来获取企业最理想的整体经济效益。最后，企业不应该只是为了筹划而筹划，而应该合理地实施税务筹划。税务筹划只是一种可以适当减轻企业负担的手段，不可能全部减免税负。企业如果认不清这一问题，就会投入过多精力来进行税务筹划，导致资源、人力与资金的浪费，甚至忽略了经济经营活动，得不偿失。另外，企业要清晰地区别税务筹划与违反税法规定的漏税和偷税行为[5]，为企业进行节税的行为是在税法的允许下而进行的，企业应该采取符合自身实际情况的会计核算方式来进行税务筹划，合法地节税。 4结语 总而言之，在国内纳税筹划初始运行时间比较迟，尚有诸多缺陷等待我们去更加深入地探讨，税务筹划的发展步伐也在不断地加快中，虽然还不足够成熟，但是却在企业经营活动中占据着越来越重要的地位，对企业会计核算的影响也越来越受到重视。企业务必要合理地减轻税负，增加流动资金，同时也要重视会计核算对税务筹划带来的影响，遵循其各项原则，以实现合理的、符合税法规定的税务筹划，促进企业经济发展。 参考文献 [1]乔兵.企业合并的会计、税务处理及税务筹划[D].东北财经大学,2006. [2]刘咏梅.新会计准则对会计核算、税务筹划的影响[J].商场现代化,2010(04). [3]黄鑫.税务筹划行为的负面影响浅析[J].科技创业月刊,2011(01). [4]周艳丽.构建企业绿色税务会计核算体系的研究[D].西华大学,2014. [5]金少勇.长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财经界(学术版),2014(18). 大专会计专业雷竞技raybet手机网页范文篇三：《试论建筑会计工程造价管理的现状及完善对策》 一、建筑会计行业的特点 建筑会计行业从属于会计行业，因此它有着会计行业的许多特点，但是建筑业又有自己的特殊性，具有自身的特点。 (一)所需核算时间长。核算时间长是建筑会计行业区别于其他行业的第一个特性，他不像其他行业的经济活动，通常以一个季度或一年为生产、销售及核算的周期，在建筑行业中有些工程的建设周期远远不止一年，例如大型公共场所、交通建设等，这就直接决定了这一行业核算时间长的特点。 (二)核算的阶段性。核算的阶段性是由建筑行业的阶段性决定的，它不像零食、医药等行业，随着四季的变化，人们的衣食住行也相应变化，因而这些行业的核算具有季节性。建筑行业则不同，它的基础设计建设需要根据工程完成度的阶段性，进行不同阶段的会计核算。 (三)需要大量会计人员。由于建筑会计行业具有核算时间长及阶段性的特点，不同阶段的工程都需要会计去进行核算，而且每个阶段的核算需要一定的时期，一个会计人员不可能同时进行几个阶段的核算。 二、建筑会计管理的现状分析 随着建筑会计的广泛应用，使得建筑会计行业的从业人数不断的增多，工作内容也更加的具体化，如建筑工程的原料、资金、人员的薪资和施工所需的一切资源的费用等进行核算，建筑会计的工作贯穿于建筑工程的整个过程，这就要求建筑企业应该在工程的每一个环节都要配备会计，以更好的完成相应的工作。而目前在大部分的建筑企业中多数的会计工作者是无证上岗，甚至有的不是专业出身，使得会计人员的整体素质不高，影响工作效果。 由于建筑会计自身的特点，导致建筑会计在实施管理过程中存在诸多的问题。首先是建筑企业对会计工作不够重视，没有认清建筑会计在建筑工程建设中的巨大作用，尤其是在工程造价管理中的作用。其次，会计从业人员的整体水平有限，导致在工程造价的具体工作中效率偏低，没有掌握科学有效的技术来支撑。第三是在建筑企业中缺乏完整的监督体系，对会计部门的监督审查工作做得不到位还有建筑会计的管理方法缺少科学指导，建筑企业的管理者对会计缺乏管理意识。也正是这些问题的存在使得建筑会计在工程造价管理中不能有效的发挥作用。 三、影响建筑会计工程造价管理的因素 关于企业内部的原因。首先，建筑会计管理体制不完善，管理方法并不科学，这就要求企业要不断的改进会计管理的体制和方法，同时也要制定好管理目标和责任制度。其次，会计部门的管理者自身的专业素养和管理水平有待提高，需制定科学有效的会计制度，加强执行力度，更要重视会计工作人员的培养。 四、完善建筑会计工程造价管理的有效对策 (一)构建完善的建筑会计管理体制，充分运用先进的技术手段 对于建筑企业来说，会计管理体制的改革很重要，完善的建筑会计管理体制对工程造价的管理工作有着至关重要的作用。所谓工程造价管理就是对建筑投资成本的有效控制，不断调整工程造价管理各个环节的职能作用，以满足市场的要求，要全面的掌握市场价格信息的变化，保证工程造价的合理性。 要做好会计部门与其他部门的沟通工作，做好部门与部门之间的交接，定期做好会计相关知识和工作流程的培训，避免部门交接过程中出现不必要的麻烦，在会计操作过程中要积极的运用先进的会计技术，充分发挥会计软件的作用，让先进的科学技术手段为建筑会计管理工作服务，进而提高建筑工程造价的质量。 (二)提高建筑 企业管理 者综合能力，改进建筑工程造价管理理念 要想使工程造价管理能够更好地发挥作用，这离不开建筑会计的良吐发展。所以在建筑工程建设中，作为建筑企业的管理者要有把控全局的能力，能够认清建筑会计与工程造价管理两者之间的关系，完善工程造价管理的理念，不要被所谓的利益蒙蔽，要本着对工程、对社会负责的态度，遵循科学的理念，开展建筑会计工程造价管理工作管理者在实践中不断提高自己的综合素养和管理能力，学习新知识，掌握新技能，改进对工程造价管理的看法，建立一个科学有效的工程造价管理体制。 (三)培养优秀的建筑会计人才，加强监督、监管力度 建筑业的竞争归根到底是人才的竞争，优秀的建筑会计人才对工程造价的管理发挥着不可估量的作用。所以，建筑企业应积极开展建筑人才的培养工作，包括对专业知识的培训，提高会计人员的专业技能要经常对会计人员做一些相关法律规范的培训，了解市场动态，拓宽自己的知识面，提高会计人员自身的综合素质同时在选拔会计人才时要做好全面的考察工作，为企业输送优质的会计人才。在整个建筑工程建设的过程中，企业也应及时有效的掌握市场信息，为工程造价管理做好铺垫工作，积极实行监管制度，加强对工程造价的过程控制，加强对企业财务能力的监管，保证工程造价的编制在合理的范围内，进而提高建筑会计工程造价管理的实效性。 五、结束语 科学合理的建筑会计管理体系对工程造价的编制提供了保障，建筑会计工程造价管理工作是建筑工程建设过程中的一个重要组成部分，对建筑会计工程造价的控制和管理是建筑企业在现阶段的重要任务。 猜你喜欢： 1. 会计系雷竞技raybet手机网页范文 2. 本科会计专业雷竞技raybet手机网页精选范文 3. 关于会计专业雷竞技raybet手机网页范文 4. 会计专业雷竞技raybet手机网页

随着市场经济的发展，税务筹划在我国得到了广泛的认识和运用，也得到了理论界和实务界的广泛关注。下面是我为大家整理的税务筹划论文，供大家参考。

【摘要】随着经济的发展，税务筹划在企业中的地位也越来越高，通过合理的税务筹划来为企业进行节税避税是税务筹划的主要目的。本文从税务筹划在企业中的应用，优势和风险几个方面来阐述了税务筹划的基本内容。

【关键词】税务筹划;风险;发展阶段

一、税务筹划的基本概念

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。

二、企业税务筹划的原则

(一)合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。

(二)成本效益原则

一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低;另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业 财务管理 者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

(三)事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用

(一)企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。

(二)企业成长阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

此阶段企业的财务特点已不能再吸引风险投资者的投资，此时企业仍面临着较高的经营风险，因此企业应选择具有相对较低财务风险的筹资方案，所以筹资应以权益融资为主，并辅之以债务融资。

(三)企业成熟阶段生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于成熟阶段的企业其经营风险较低，此时的企业具备一定的财务风险承担能力。除了权益筹资以外，企业可以采取高负债的筹资方式。除了债务筹资以外，此阶段的企业还可以利用内部留存收益。

(四)企业衰退阶段生产经营特点及相应的企业的税务筹划方案

企业虽然进入衰退阶段，但其经营风险还是进一步降低了，主要的不确定性仅在于企业何时退出市场或者是否能起死回生。较低经营风险的企业大多伴随着较高的财务风险。

企业管理 层对那些占用资金而又无法实现盈利的部分要果断地采取剥离的 措施 ，以摆脱企业的负担。同时对那些仍有发展潜力，或市场形势大好的产品或部门则应加大投入，认真对待，进一步增强企业的竞争力。

四、企业税务筹划存在的风险

(一)法律风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，为此企业很可能要承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任，这就是企业税务筹划的法律风险。

(二)行政执法风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。

(三)经济风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，因此，会使纳税筹划成本无法收回，会因此而承担法律义务，法律责任的现金流出，也会造成无形财产的损失，这就是企业税务筹划经济风险。

五、如何规避企业税务筹划中的风险

(一)加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

(二)提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。

综上所述，企业可以通过合理的税务筹划来为企业节税，但是对于税务筹划中可能会出现的风险也要加以注意并加以规避，使得税务筹划能在企业发展的各个环节中发挥出更大的作用。

参考文献

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[2]黄俊.刍议企业财务管理中的税务筹划[J].中国城市经济，2011(20).

[3]周开君.税务筹划的价值与风险[J].经济导刊，2010(10).

[4]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].东北 财经 大学出版社，2008.

[5]姚林香，席卫群.税收筹划教程[M].复旦大学出版社，2010.

[6]黄桦，蔡昌.纳税筹划[M].北京大学出版社，2010.

[7]计金标.税收筹划中国[M].人民大学出版社，2006.

[8]高金平.税收筹划谋略百篇[M].中国财政经济出版社，2002.

[9]徐泓.企业纳税筹划[M].中国人民大学出版社，2009.

[10]刘玉果，李连良.企业税务筹划的主要途径[J].财会通讯，2006(11).

随着我国经济的发展，电子制造企业的规模越来越大，而合理的税收筹划，可以使企业的经营能力得到明显提高，提高企业的经济效益，从而促进电子制造企业更好地发展。本文通过对电子制造企业的税务工作的介绍，探讨加强相关税务筹划工作的办法，希望对电子制造企业税务工作的有效展开提供帮助。

一、电子制造企业税务工作概述

(一)电子制造企业税务工作的特征

电子制造企业应用的技术比较高端，制造的产品具有较强的知识产权保护特征，所以电子制造企业的在税务工作方面也呈现出不同的特点。

1.电子制造企业享有税收优惠较多

电子制造企业是知识密集型产业，其工作内容主要对高新技术进行研究和开发，运用高科技技术成果，制造精密的电子产品并进行销售。所以电子制造企业具有较高的自主知识产权和比较领先的高新技术。目前，我国对科研技术的投入不断增加，对于自主知识产权的重视程度不断加深，相应地对于电子制造企业也有一定的政策倾斜。这种政策倾斜表现在税务工作上，就是电子制造企业在一定程度上享受到了较多的税收优惠政策。

2.进口产品对企业应税工作有较大影响

电子制造企业重视的是科研和技术活动，产生的产品具有较高的附加价值。目前，由于我国客观条件的限制，一些产品的核心技术主件要从国外进口。这些主件的产品生命周期一般不长，同时也具备一定的风险，对于电子制造企业最终生产的产品非常关键。这些进口主件的完税价格会对电子制造企业产品的纳税税额产生直接的影响。

(二)电子制造企业的增值税和所得税

电子制造企业需要缴纳的税种较多，但可以进行有效税务筹划的税种主要集中在增值税和所得税上。其中，增值税是一种流转税，目前我国对于增值税的计算主要采取抵扣的方式进行计算。另一个税种是所得税，我国采取的所得税税率为25%。企业所得税税额涉及企业纳税成本、费用等许多方面。

二、加强电子制造企业税务筹划的办法

电子制造企业的税务工作整体来说比较复杂，在执行时有标准的操作流程，企业的财务部门要加强对税务工作的认识，采取合理合法的途径开展税务筹划工作，从而提高企业的经济效益，确保企业的良性发展。

(一)电子制造企业增值税的筹划办法

1.区别电子制造企业增值税纳税人的种类

电子制造企业在对增值税税率进行选择的时候，要注意区别纳税人的类型，目前我国增值税纳税人的类型主要包括三种，分别是基本税率纳税人、低税率纳税人以及小规模纳税人。总体来说，电子制造企业对增值税税率的选择要从以下两个方面进行考量：一是企业选择一般纳税人和小规模纳税人的可能性，以及相应的好处;二是在购买企业分别为一般纳税人和小规模纳税的情况下，销售企业选择什么样的纳税人身份对于企业来说最有益处。

2.电子制造企业产品的税务筹划办法

电子制造企业所生产的产品和一般制造企业的产品具有较大的不同，通常电子产品的销售和软件销售是捆绑在一起进行的。同时，一些电子产品售出后还需要良好的后期服务，这些服务通常都是有偿服务，而且利润率比较高。可以说，电子产品本身的销售和后期服务的销售具有极强的关联性，这给电子制造企业在应税税率的选择上提供了较大的可操作性。我们假设电子制造企业的增值税率用A表示，那么A等于营业税率和增值税税率的比值。在实际税务工作中，通过计算得到实际的增值税率B，如果B的数值大于A，那么电子制造企业可以选择其相应产品进行拆分，将其中的一部分改交增值税;如果B小于A，那么电子制造企业全部缴纳增值税对于税务筹划更有帮助。

3.电子制造企业购买设备的税务筹划办法

电子制造企业要对国家的税收优惠政策进行研读，从而更好地开展税务筹划工作。例如：在税收优惠政策中规定企业如果购买特定行业生产的国产设备可以实行增值税退税。所以，电子制造企业在购买设备的时候要对国内设备的价格、国外设备的价格以及享受的增值税退税金额进行综合考量。如果不考虑其他因素，国内的设备价格减去增值税退税金额后比国外进口设备价格低，那么电子制造企业选择国内设备进行采购比较合适。在税收政策中有对来料加工复出口产品的税收优惠，这一点对于我国沿海地区的电子制造企业比较有利。税法规定来料加工复出口产品的增值税进项税额转出的计算公式为：

增值税进项税额转出数=当期不得免征和抵扣税额―当期材料进口金额×(征税率―退税率)

通过公式可以较为清晰地看出，如果材料进口的金额比较低，那么电子制造企业增值税进项税额转出就比较高，企业要根据实际情况合理选择国内采购和国外采购的份额，从而达到合理避税的目的。

(二)电子制造企业所得税的筹划办法

1.加强电子制造企业的科研工作

我国在鼓励企业自主研发创新方面具有一定的优惠政策，目的是鼓励企业加大科研投入，创造具有自主知识产权的产品。电子制造企业要合理享用国家的税收优惠政策，积极地开展自主创新，加大科学研究力度，创造出属于企业自己的品牌，从而在提高企业核心竞争力的同时，享受更多的国家税收优惠政策。具体来说，电子制造企业的科技研发费用指的是企业研究新技术、开发新产品等投入的费用。电子制造企业的科技研发的加计扣除办法根据是否形成了无形资产分为两类，如果没有形成无形资产的，在进行100%扣除之后，还要依照加计扣除研发费用的50%;如果已经形成了无形资产，那么要依照无形资产的150%进行摊销工作。可以看出，如果企业科技研发投入越大，那么企业所享受的税收优惠也就越多。

2.合理选择税务主管机关

目前，我国在税收政策的制定上具有一定的地域性。同样的税种在不同的地区实行征缴的税率不尽相同，这是由于地域条件的客观性决定的。电子制造企业可以充分利用地域间的不同税收优惠政策，采取区域分配机制，主动选择应税税率以达到合理避税的目的。具体来说，电子制造企业可以将企业总部设置在个人所得税优惠较多的地方，将生产制造部门设置在对于采购生产环节具有优惠政策的地方。通过统筹分配、合理布局，实现电子制造企业的税务筹划。

3.增加 企业运营 规模

根据税法的规定，销售费用和产品生产成本的扣除 方法 不尽相同。销售费用是一种期间费用，按照规定是可以在当期就进行税法上的扣除，而生产成本只能够扣除已经实现销售、确认收入的部分，如果没有实现销售、确认收入，那么就要在以后进行收入确认时再进行扣除工作。所以，电子制造企业可以将计入企业产品生产成本的费用进行合理规划，确认到销售费用中，这样可以在当期就进行税前扣除工作，那么这部分应该缴纳的所得税就会相应地延后，这对于电子制造企业增加资金流动性，具有重要的意义。在企业的实际经营过程中，企业可以通过设立独立销售机构的方法来享受这种所得税优惠政策带来的好处。同时，通过所得税的延后缴纳可以有效地提高资金的利用效率，间接增加电子制造企业的运营成本，从而提高企业的经济效益。

4.选择符合税收优惠政策的工作人员

目前，我国税法中规定了对于特殊人员就业实行一定的税收优惠，并且也取消了对于特殊人员的数量的限制。例如：如果企业给特殊人员发放的工资为每月2000元，目前我国的个人所得税税率为25%，那么企业在每一名特殊人员身上就享受到了500元的税收优惠。国家制定这种税收优惠政策的主要目的是充分保护我国特殊人员的基本利益，鼓励企业承担社会责任。而电子制造企业的工作中，一些行政工作，例如门卫人员、保洁人员等对于员工的知识水平要求都比较低，企业可以根据自身的实际情况，平衡好自己的人员组织结构，可以在这些岗位招聘一些特殊人员，从而享受到税收优惠。同时，招聘特殊人员对于企业的社会责任的承担、企业形象的良好宣传也具有很大的帮助。

(三)进口组件完税价格的筹划办法

对于电子制造企业来说，进口组件的完税价格对于企业的应缴税费的计算具有很大的影响。我国税法相关条例规定，进口产品的完税价格指的是进口产品的成交价格经过国家海关的审定，以此价格为基础的产品到岸价格。在对税价估定之后，一般按照以下价格进行相关的固定工作：相同货物的成交价格，相似货物的成交价格，国际市场上相似货物的价格以及其他由海关相关部门制定的价格。电子制造企业引进的产品技术含量都较高，很多都是最新研制出的产品，由于开发时间较短，市场接受程度不高，所以市场上对于这些产品的价格定位比较模糊，不能做到准确的价格定位。同时，这些产品的研发费用较高，所以最开始企业在对产品进行价格制定的时候，一般都会高于市场上已经出现的同类低级别产品。而海关部门对这些产品价格的认定，对于电子制造企业主要部件、原材料的相关关税和所得税的计算具有重要影响。电子制造企业的财务部门要对相关的税法变化引起重视，对海关的价格认定保持高度关注，从而第一时间掌握相关资料，为合理避税提供及时的信息。

三、结束语

电子制造企业由于自身的特点决定了企业的税务工作具有一定的特殊性，而良好的税收筹划工作可以加强电子制造企业的精细化管理，强化财务管理制度，有效地降低税务风险，有效提高企业的经济效益。电子制造企业重视税务筹划工作，分析相关的纳税特征，通过企业所得税和增值税两方面积极展开税务筹划工作，可以为企业的良性发展提供保障。

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